泰國(guó)有700多年的歷史和文化。泰國(guó)古稱暹羅，公元1238年建立了素可泰王朝，開始形成較為統(tǒng)一的國(guó)家。到目前為止，泰國(guó)先后經(jīng)歷了素可泰王朝、大城王朝、吞武里王朝和曼谷（卻克里）王朝?，F(xiàn)任國(guó)王瑪哈·哇集拉隆功（拉瑪十世王）為普密蓬國(guó)王之子。

（二）國(guó)際地位

泰國(guó)在東南亞地區(qū)是一個(gè)舉足輕重的國(guó)家。第二次世界大戰(zhàn)后與美國(guó)一直保持傳統(tǒng)盟友關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)、軍事等方面有密切聯(lián)系。同時(shí)，泰國(guó)注重發(fā)展同中國(guó)、日本和印度的關(guān)系，重視開展睦鄰?fù)饨?，積極改善與柬埔寨、緬甸等鄰國(guó)關(guān)系，積極參與東盟一體化建設(shè)。

泰國(guó)重視國(guó)際及區(qū)域合作。泰國(guó)積極支持和參與聯(lián)合國(guó)在聯(lián)合國(guó)憲章框架內(nèi)處理國(guó)際事務(wù)的各項(xiàng)行動(dòng)，是聯(lián)合國(guó)成員中重要一員。泰國(guó)也是東盟創(chuàng)始國(guó)之一，在東盟成立之前，泰國(guó)就熱心于地區(qū)事務(wù)，積極調(diào)節(jié)地區(qū)國(guó)家間的矛盾，努力推動(dòng)?xùn)|盟的建立。泰國(guó)積極發(fā)展與穆斯林國(guó)家關(guān)系。謀求在國(guó)際維和、氣候變化、糧食安全、能源安全及禁毒合作等地區(qū)和國(guó)際事務(wù)中發(fā)揮積極作用。

增值稅是對(duì)納稅義務(wù)人在泰國(guó)銷售貨物和提供勞務(wù)取得的所得征收的一種間接稅。任何年?duì)I業(yè)額超過180萬泰銖的個(gè)人或單位，在泰國(guó)銷售貨物或提供勞務(wù)，都應(yīng)在泰國(guó)繳納增值稅。泰國(guó)法定增值稅稅率為10%，現(xiàn)階段采用稅率為7%。原則上，增值稅納稅義務(wù)人取得與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的收入所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅可與進(jìn)項(xiàng)稅相抵。

（1）?以下情況適用零稅率：

①向境外銷售貨物；

②在泰國(guó)境內(nèi)提供在境外使用（包括部分或全部）的勞務(wù)；

③國(guó)際運(yùn)輸?shù)暮竭\(yùn)或海運(yùn)；

④向政府代理機(jī)關(guān)或外國(guó)補(bǔ)助項(xiàng)目下的國(guó)營(yíng)企業(yè)銷售貨物或勞務(wù)；

⑤向聯(lián)合國(guó)或聯(lián)合國(guó)組織的代理機(jī)構(gòu)，包括大使館及領(lǐng)事館銷售貨物或提供勞務(wù)；

⑥保稅倉(cāng)庫(kù)之間、保稅區(qū)企業(yè)之間，或保稅倉(cāng)庫(kù)與保稅區(qū)企業(yè)之間銷售貨物或提供勞務(wù)。

（2）?納稅義務(wù)人從事以下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可免征增值稅：

①注冊(cè)為增值稅納稅義務(wù)人，年?duì)I業(yè)額低于180萬泰銖；

②注冊(cè)為增值稅納稅義務(wù)人，銷售未經(jīng)加工農(nóng)產(chǎn)品；

③注冊(cè)為增值稅納稅義務(wù)人，銷售農(nóng)耕相關(guān)產(chǎn)品，如肥料、飼料及農(nóng)藥；

④注冊(cè)為增值稅納稅義務(wù)人，銷售報(bào)紙、雜志及教科書；

⑤注冊(cè)為增值稅納稅義務(wù)人，銷售動(dòng)物（不論是否為活體）；

⑥從事教育服務(wù)，包括公立及私立學(xué)校；

⑦從事藝術(shù)及文化服務(wù)；

⑧從事醫(yī)療、審計(jì)及司法辯護(hù)服務(wù)；

⑨從事健康照護(hù)服務(wù)，包括公立及私立醫(yī)院及診所；

⑩從事研究及技術(shù)服務(wù)；

?從事圖書館、博物館、動(dòng)物園及業(yè)余體育活動(dòng)；

?從事公開表演人員；

?泰國(guó)境內(nèi)交通事業(yè)；

?國(guó)際陸運(yùn)交通；

?不動(dòng)產(chǎn)租賃；

?政府（或地方政府）代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入，且該收入在扣除費(fèi)用之前全部向政府提交；

?宗教活動(dòng)或公開慈善事業(yè)；

?進(jìn)口貨物至依法免征進(jìn)口關(guān)稅的免稅區(qū)；

?依關(guān)稅法相關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅的貨物；

?進(jìn)口商品經(jīng)海關(guān)押審并退回國(guó)外的貨物。

（3）?新冠肺炎疫情專項(xiàng)稅收優(yōu)惠：

自2020年3月5日至2021年3月5日，政府將允許通過稅務(wù)局的電子捐贈(zèng)系統(tǒng)進(jìn)行捐款的公司和個(gè)人進(jìn)行扣除。增值稅經(jīng)營(yíng)者所進(jìn)行的經(jīng)批準(zhǔn)的實(shí)物捐贈(zèng)，將相應(yīng)地免征增值稅。

特別營(yíng)業(yè)稅是對(duì)納稅義務(wù)人在泰國(guó)從事指定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得征收的一種間接稅。從事指定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得計(jì)算繳納特別營(yíng)業(yè)稅，不需計(jì)算繳納增值稅。

納稅義務(wù)人從事以下業(yè)務(wù)可免征特別營(yíng)業(yè)稅：

①泰國(guó)銀行、儲(chǔ)蓄銀行、住房救濟(jì)銀行、農(nóng)業(yè)合作社銀行的業(yè)務(wù)；

②泰國(guó)工業(yè)資金公司的業(yè)務(wù)；

③儲(chǔ)蓄合作社的業(yè)務(wù)，僅限于給會(huì)員或其他儲(chǔ)蓄合作社提供借貸的業(yè)務(wù)；

④根據(jù)《生活儲(chǔ)備基金法》成立的生活儲(chǔ)備基金的業(yè)務(wù)；

⑤國(guó)家住房部出售或出租不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)；

⑥部委、廳、局或地方政府機(jī)關(guān)的典當(dāng)業(yè)務(wù)；

⑦其他免征特別營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)

（三）關(guān)稅

關(guān)稅是根據(jù)泰國(guó)海關(guān)法（Customs Act）及海關(guān)關(guān)稅法令（Customs Tariff Decree）對(duì)進(jìn)口貨物及部分的出口貨物征收。進(jìn)口商品根據(jù)國(guó)際商品統(tǒng)一分類制度（統(tǒng)一商品名稱及編碼制度，統(tǒng)一制度）分類。

符合海關(guān)關(guān)稅法令列舉的免征關(guān)稅的進(jìn)口商品可享受免征關(guān)稅優(yōu)惠。除此之外，泰國(guó)對(duì)于不同情況有多種關(guān)稅優(yōu)惠措施，具體包括：

?關(guān)稅補(bǔ)償；用于生產(chǎn)外銷品的進(jìn)口原料的關(guān)稅可予退還；

?進(jìn)口商品在相同狀態(tài)下復(fù)出口，該商品進(jìn)口關(guān)稅可予退還；

?經(jīng)關(guān)稅局或工業(yè)局核準(zhǔn)設(shè)立的自由貿(mào)易區(qū)；

?保稅工廠；

?保稅倉(cāng)庫(kù)；

?BOI獎(jiǎng)勵(lì)專案；

?自由貿(mào)易協(xié)定（Free Trade Agreement，以下簡(jiǎn)稱“FTA”）約定之優(yōu)惠進(jìn)口關(guān)稅。

對(duì)于與泰國(guó)簽有FTA的國(guó)家也可適用優(yōu)惠的進(jìn)口關(guān)稅稅率。目前與泰國(guó)簽訂自由貿(mào)易協(xié)定之國(guó)家有東盟成員國(guó)（新加坡，越南，馬來西亞，印尼，菲律賓，柬埔寨，老撾，緬甸及汶萊）、新西蘭、澳大利亞、印度、日本、智利、帕勞。除此之外，泰國(guó)與中國(guó)、韓國(guó)、日本、澳大利亞、新西蘭和印度簽訂優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定。

對(duì)于醫(yī)療領(lǐng)域包括醫(yī)療器械和醫(yī)療零件的生產(chǎn)、用于生產(chǎn)醫(yī)療產(chǎn)品的無紡布原料、診斷檢測(cè)試劑盒、藥物和活性藥物成分在內(nèi)的合格投資，其生產(chǎn)開始時(shí)間和產(chǎn)生收入時(shí)間在2020年12月31日前，且在2020年至2021年間將至少50%的產(chǎn)出用于國(guó)內(nèi)的，若設(shè)備在2020年之前進(jìn)口并且相關(guān)申請(qǐng)?jiān)?020年9月前提交給BOI，則免征用于合格投資機(jī)械的進(jìn)口關(guān)稅。

納稅義務(wù)人遺產(chǎn)稅是對(duì)從遺囑人取得的遺產(chǎn)凈額超過1億泰銖的繼承人（無論是否為泰國(guó)籍）征收的一種稅。適用遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)免征個(gè)人所得稅。

遺囑人的配偶取得的遺產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅。

（五）招牌稅

招牌稅是對(duì)用于廣告或宣傳，標(biāo)示企業(yè)名稱、商標(biāo)或商品的招牌征收的一種稅。

以下招牌免征招牌稅：

①政府機(jī)關(guān)所有的招牌；

②位于私立學(xué)校附屬校區(qū)的招牌；

③宗教團(tuán)體或慈善機(jī)關(guān)的招牌；

④于臨時(shí)展銷會(huì)內(nèi)所樹立的招牌；

⑤電影院或戲院中的宣傳廣告；

⑥產(chǎn)品或容器上的卷標(biāo)；

⑦位于企業(yè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)部的招牌；

⑧農(nóng)產(chǎn)品廣告；

⑨交通工具、人體或動(dòng)物上標(biāo)示的廣告。

（六）中泰稅收抵免政策

（1）?企業(yè)境外所得在中國(guó)的稅收抵免辦法

?適用范圍

第一，中國(guó)的居民企業(yè)（包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，被判定為中國(guó)稅收居民的企業(yè)）可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

第二，中國(guó)的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

??境外所得確認(rèn)時(shí)間

來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

??合理支出的扣除

居民企業(yè)取得來源于境外的所得，應(yīng)當(dāng)依法扣除與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、境外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外應(yīng)稅所得之間，按境外每一國(guó)別資產(chǎn)、收入、員工工資支出或其他指標(biāo)數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的比例或幾種比例的綜合比例，在每一國(guó)別的境外所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除，計(jì)算來自每一國(guó)別的應(yīng)納稅所得額。分?jǐn)偙壤_定后應(yīng)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，無合理原因不得改變。

??抵免辦法

企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

?間接抵免層級(jí)

企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國(guó)企業(yè)，即：

第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；

第二層至第五層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定持股方式的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)。

（2）?個(gè)人境外所得在中國(guó)的稅收抵免辦法

對(duì)于納稅人從中國(guó)境外取得的所得，中國(guó)允許其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不能夠超過該納稅人境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。由于中國(guó)個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)稅制，對(duì)不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，稅法規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率。因此，在計(jì)算納稅人境外所得已納稅額的扣除限額時(shí)，必須區(qū)分不同國(guó)家（地區(qū)）和不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目分別計(jì)算，即遵循分國(guó)又分項(xiàng)的原則。

?同時(shí)，考慮到許多國(guó)家的個(gè)人所得稅采用綜合稅制，因此，稅法進(jìn)一步規(guī)定，同一國(guó)家或地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，即為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。在實(shí)際扣除境外稅額時(shí)，實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)的綜合扣除方法。

?如果納稅人的境外稅額低于扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款。如果納稅人的境外稅額高于扣除限額的，超過部分不退稅，但可以在以后年度的扣除限額的余額中補(bǔ)扣，抵扣期限最長(zhǎng)不超過五年。

納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，對(duì)于其境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)分別申報(bào)計(jì)算納稅。納稅人在申請(qǐng)扣除已在境外繳納的稅款時(shí)，必須提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

在泰國(guó)方面，有關(guān)從中國(guó)取得的所得應(yīng)繳納的中國(guó)稅收，應(yīng)允許在該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的泰國(guó)稅收中抵免。但是該項(xiàng)抵免不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得給予抵免前所計(jì)算的相應(yīng)的泰國(guó)稅收數(shù)額?！皯?yīng)繳納的中國(guó)稅收”一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為包括假如沒有按照本協(xié)定簽訂之日有效的或有可能對(duì)現(xiàn)行法律加以修改或增加在中國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所制定的特別鼓勵(lì)法給予免稅、減稅而可能繳納的中國(guó)稅收數(shù)額。

中泰稅收協(xié)定對(duì)無差別待遇作出以下規(guī)定：

（1）締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)另一方國(guó)民在相同情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

（2）締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國(guó)另一方對(duì)其本國(guó)進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。

（3）締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其他同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

上述規(guī)定不應(yīng)理解為締約國(guó)一方由于民事地位或家庭負(fù)擔(dān)給予本國(guó)居民的任何個(gè)人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國(guó)另一方居民。