1．免征或暫停預(yù)繳增值稅

（1）自 2021 年 4 月 1 日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元（以 1 個季度為1 個納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬元）的，免征增值稅。

（2）自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

（3）自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022 年 2 月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

（4）自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（5）自 2022 年 5 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（6）自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

（7）自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（8）單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

2．加計抵減增值稅進項稅額

自 2019 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。自 2019 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計 15%，抵減應(yīng)納稅額。

3．留抵退稅

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

1．減免應(yīng)納稅所得額

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（即實際稅率 2.5%）；

2．加大稅前扣除

（1）中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在 500 萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為 3年的設(shè)備器具，單位價值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價值的 50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余 50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（2）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2022 年 1 月 1日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

（3）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2021 年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

（4）企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)通過公益性社會組織或者（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

（三）其他稅種優(yōu)惠政策

1．自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．在繼續(xù)延緩繳納 2021 年第四季度部分稅費基礎(chǔ)上，延緩繳納 2022 年第一季度、第二季度部分稅費：在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項稅費金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為 6 個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費。

4．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

5．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

6．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

8. 自 2020 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

9. 自 2020 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

與小規(guī)模納稅人納稅人相對應(yīng)的概念是一般納稅人，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額大于 500 萬元的企業(yè)。與之對應(yīng)，年應(yīng)征增值稅銷售額在 500 萬元以下的（含 500 萬元）即為小規(guī)模納稅人。例外情況是，如果企業(yè)能進行健全的會計核算，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，也可選擇登記為一般納稅人。

（二）小微企業(yè)

小微企業(yè)即小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

（三）中小微企業(yè)

中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1．信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000 人以下，或營業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億元以下；

2．房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總額 1億元以下；

3．其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營業(yè)收入 4 億元以下。

1．在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2．職工總數(shù)不超過 500 人、年銷售收入不超過 2 億元、資產(chǎn)總額不超過 2 億元。

3．企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4．企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。