2024年9月23日至26日，第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在香港舉辦，來自近50個國家和地區(qū)稅務(wù)部門、13個國際組織和40余家中外跨國企業(yè)代表共500余人參與。

論壇達(dá)成了《第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》總結(jié)合作機(jī)制成立以來的工作成效，展示第五屆論壇成果，明確就深化稅收征管合作達(dá)成的系列共識，對共同關(guān)切的問題探討形成解決方案。其倡導(dǎo)相關(guān)方共同參與構(gòu)建更加透明、高效、可預(yù)期的稅收合作機(jī)制，并加強(qiáng)同其他區(qū)域性和國際組織合作，為企業(yè)提供更加穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境。

至臻聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所作為一家綜合性的、國際化的老牌會計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)常會協(xié)助企業(yè)搭建海外控股架構(gòu)，設(shè)立海外業(yè)務(wù)運(yùn)營團(tuán)隊(duì)。為了更好協(xié)助廣大的客戶群體，本期文章將針對香港的稅收體系進(jìn)行詳細(xì)的講解分析。

? 【利得稅（企業(yè)所得稅）】

香港只對各行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)取自或來自香港的利潤征收利得稅。稅率是按法團(tuán)或法團(tuán)以外人士的稅率納稅：法人的稅率為16.5%，法人以外的人士稅率則為15%。

（1）香港特區(qū)政府于2018年4月1日起實(shí)施利得稅兩級制。在利得稅兩級制下，法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)（主要是合伙及獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)）首200萬港元應(yīng)評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%（稅務(wù)條例附表8所指明稅率的一半）和7.5%（標(biāo)準(zhǔn)稅率的一半）。法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)后超過200萬港元的應(yīng)評稅利潤則分別繼續(xù)按16.5%和標(biāo)準(zhǔn)稅率15%征稅。

（2）企業(yè)支付的股息無需繳納預(yù)扣稅。企業(yè)收取的股息也可豁免利得稅，亦不征收資本增值稅。企業(yè)和個人（金融機(jī)構(gòu)除外）存放在認(rèn)可銀行的存款利息收入，可豁免所得稅。虧損可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以扣減稅款。

（3）寬松的免稅額制度。對于因興建工業(yè)樓宇和建筑物而產(chǎn)生的資本支出，在支出當(dāng)年，這筆支出的20%可免稅，其后每年的4%免稅；商業(yè)樓宇每年也享有4%的折舊免稅額。重新裝修和裝飾樓宇與建筑物而產(chǎn)生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與制造業(yè)有關(guān)的廠房及機(jī)械設(shè)備、計(jì)算機(jī)硬件、軟件及開發(fā)成本的支出，可實(shí)時(shí)扣除100%。其他可扣稅項(xiàng)目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞賬、商標(biāo)和專利注冊費(fèi)、科學(xué)研究支出以及雇員退休計(jì)劃供款等。

? 【薪俸稅（個人所得稅）】

來自香港任何辦事處或受雇工作的收入都需繳納薪俸稅。應(yīng)繳稅的收入包括傭金、紅利、酬金、津貼（包括教育津貼）以及其他額外津貼。因在香港提供服務(wù)而取得的收入和任何長俸也須課稅，應(yīng)付稅款按比例累進(jìn)，稅率由2%至17%不等。然而，每名納稅人需繳納的稅款不會高于其總收入的15%。另外，內(nèi)地居民在任何評稅年度留港不超過183天，可豁免繳納薪俸稅。

? 【房地產(chǎn)稅】

香港的房地產(chǎn)稅制覆蓋了房地產(chǎn)的取得、持有和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。在取得環(huán)節(jié)，開征印花稅；在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，開征利得稅；在持有環(huán)節(jié)，涉及三個稅種——差餉稅、物業(yè)稅以及地租。具體計(jì)征方式如下：

（1）印花稅

若是香港永久居民名下無任何住宅物業(yè)，首置印花稅具體稅項(xiàng)稅率由0.01%至4.25%不等，隨買入單位的樓價(jià)上升而有所不同。若具備香港永久居民身份但非首次置業(yè)人士，則需在買樓的過程中繳付樓價(jià)的15%作物業(yè)印花稅。2016年11月起，香港全面提高買賣住宅物業(yè)印花稅率，稅率統(tǒng)一調(diào)高至交易額的15%，由于此前香港特區(qū)政府一直對非香港永久居民購房征收15%的買家印花稅，因此，政策調(diào)整后非香港永久居民在港置業(yè)繳稅率將達(dá)房價(jià)的30%。

另外，香港特區(qū)政府為了遏制短期炒賣設(shè)定了額外印花稅，只要買家在購入房屋后36個月內(nèi)出售該房屋，就要支付最高達(dá)樓價(jià)20%的額外印花稅，市場亦將這36個月稱為禁售期。

（2）差餉稅：

這是針對不動產(chǎn)的課稅，課稅對象為土地及建筑物，包括廣告牌等構(gòu)筑物。物業(yè)無論是自用還是出租均需繳納，產(chǎn)權(quán)人和使用人都有責(zé)任繳納。稅基為香港差餉物業(yè)估價(jià)署評定的應(yīng)課差餉物業(yè)租金的市場價(jià)值，即應(yīng)納差餉租值，這一估值每年10月重估一次，稅率為5%；

（3）物業(yè)稅：

物業(yè)稅的最大特征在于只對實(shí)際租金征稅，物業(yè)空置或者不收租金的物業(yè)不予征收。稅基為年度租金中扣除差餉和占租金20%的修理、保險(xiǎn)、地租等費(fèi)用后的余額，簡稱應(yīng)評稅凈值。為了避免重復(fù)征稅，對于商業(yè)物業(yè)、有限公司，如果來自應(yīng)課稅物業(yè)的收入已包括在納稅人所得的利潤內(nèi)評定利得稅，該物業(yè)可從利得稅中抵消物業(yè)稅。目前稅率是15%。

（4）地租

地租是特區(qū)政府根據(jù)土地契約向有關(guān)業(yè)主征收的款項(xiàng)，不論物業(yè)是被占用還是空置，均須繳納。業(yè)主所繳納地租款額是固定的，或者隨課差餉租值的變動而改變，根據(jù)有關(guān)物業(yè)的土地契約所屬類別而定。地租由差餉物業(yè)估價(jià)署負(fù)責(zé)征收，征收額相等于該物業(yè)差餉租值的3%。

? 【避免雙重征稅】

根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，如果內(nèi)地居民在香港從事受雇活動取得報(bào)酬，須在香港交納薪俸稅，但是如果符合下列三個條件，該人士在香港的收入可豁免繳納薪俸稅：

（1）在該日歷年中在香港連續(xù)或累計(jì)停留不超過183天；

（2）該項(xiàng)報(bào)酬并非由香港雇主或其代表支付；

（3）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在香港的常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)。183天，可豁免繳納薪俸稅。

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